Firma ponúkne grafikovi, programátorovi alebo konzultantovi, že spoluprácu nastavia na zmluvu o dielo. Freelancer sa poteší, lebo na papieri to vyzerá jednoducho: dohodnuté zadanie, odovzdaný výsledok, zaplatená odmena. Potom prídu otázky. Potrebujem živnosť? Kto zaplatí daň a odvody? A čo ak spolupráca v skutočnosti vyzerá ako zamestnanie? Zmluva o dielo je legitímny nástroj na dodanie konkrétneho výsledku. Jej výhodnosť však závisí od toho, ako sa spolupráca reálne vykonáva, kto je zhotoviteľ a v akom daňovom režime pracuje. Samotný názov zmluvy nezaručuje nižšie odvody ani ochranu pred kontrolou. Od 1. januára 2026 navyše zákon nevyžaduje, aby bola závislá práca vykonávaná v pracovnom čase určenom zamestnávateľom, takže voľný pracovný čas skryté zamestnávanie sám o sebe nevylučuje.
Čo je zmluva o dielo a podľa akého zákona sa riadi
Pri zmluve o dielo sa zhotoviteľ zaväzuje vytvoriť dohodnutý výsledok a objednávateľ mu zaň zaplatí. Môže ísť o rekonštrukciu, logo, web, preklad alebo iný konkrétny výstup. Zhotoviteľ si prácu organizuje sám a zodpovedá za splnenie zmluvy. Takéto zmluvy upravuje Občiansky zákonník aj Obchodný zákonník. Medzi podnikateľmi pri ich podnikateľskej činnosti sa spravidla uplatní obchodnoprávna úprava, osobitné pravidlá platia napríklad pri spotrebiteľoch.
Rozdiel má praktický význam, lebo ovplyvňuje zodpovednosť za vady, nároky pri porušení zmluvy aj jej ukončenie. Dôležité je aj to, či sa naozaj objednáva výsledok. Pri priebežnom poradenstve, správe alebo zastupovaní môže byť vhodnejší iný zmluvný typ. Nie každá služba je dielo len preto, že ju dodávateľ fakturuje.
Čím sa líši od pracovnej zmluvy a dohôd
Zmluva o dielo smeruje k dohodnutému výsledku, pracovný pomer upravuje výkon závislej práce zamestnanca pre zamestnávateľa. Rozlíšenie však nemožno zjednodušiť na rozdiel medzi výsledkom a odpracovanými hodinami. Aj zamestnanec môže dostať úlohu vytvoriť konkrétny výstup a cena za samostatné dielo sa môže odvíjať od hodinovej sadzby. Rozhoduje celkové nastavenie spolupráce.
Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru majú zákonné limity:
- Dohoda o vykonaní práce: najviac 350 hodín v kalendárnom roku u jedného zamestnávateľa. Započítavajú sa aj ďalšie dohody o vykonaní práce u toho istého zamestnávateľa.
- Bežná dohoda o pracovnej činnosti: najviac 10 hodín týždenne.
- Dohoda o pracovnej činnosti na sezónnu prácu: osobitný režim s limitom 520 hodín v kalendárnom roku a ďalšími podmienkami.
Zmluva o dielo takéto hodinové limity nemá, no nemožno ju použiť na ich obchádzanie pri práci, ktorá má znaky závislej práce (Zákonník práce, § 226 a § 228a).
Kto môže pracovať na zmluvu o dielo
Fyzická osoba bez živnosti
Jednorazovú zákazku možno za určitých okolností vykonať aj bez živnostenského oprávnenia. Podpis zmluvy o dielo však oprávnenie nenahrádza, ak ho daná činnosť vyžaduje. Ak činnosť spĺňa zákonné znaky živnosti podľa živnostenského zákona (§ 2 a § 3), oprávnenie treba. Existujú však výnimky, napríklad využívanie vlastných autorských diel alebo činnosti upravené osobitnými predpismi. Neplatí teda, že každá opakovaná platená činnosť automaticky vyžaduje živnosť.
Opatrní buďte aj pri daniach. Odmena bez živnosti nemusí byť príležitostným príjmom oslobodeným do 500 eur. Zákon z tejto kategórie vylučuje určité príjmy zo zmluvných vzťahov, pri ktorých si vyplácajúca firma môže odmenu uplatniť ako daňový výdavok na základe dokladu.
Živnostník
Živnostník môže dodávať diela v rámci svojho oprávnenia. V zmluve si dohodne výsledok, cenu, termín, súčinnosť objednávateľa a zodpovednosť za vady. Pri splnení podmienok môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % príjmov, najviac 20000 eur ročne. Dostupné sú neplatiteľom DPH aj osobám, ktoré boli platiteľmi iba časť zdaňovacieho obdobia. Strop 20000 eur dosiahnete pri príjme približne 33333 eur. Pri vyššom príjme možnosť paušálu nezaniká, len sa jeho suma už nezvyšuje. Za zákonných podmienok sa osobitne zohľadňuje aj zaplatené povinné poistné.
Autor alebo iná osoba vykonávajúca samostatnú činnosť
Grafik, textár či programátor nemusí mať pri každej zákazke rovnaký právny a daňový režim. Záleží aj na tom, či vytvára autorské dielo. Pri autorských odmenách sa môže uplatňovať daň vyberaná zrážkou. Autor sa za zákonných podmienok môže vopred písomne dohodnúť s platiteľom, že daň nezrazí, a príjem potom vysporiada sám. Neplatí preto univerzálne pravidlo, že pri každej zmluve o dielo rieši daň výlučne zhotoviteľ.
Spoločnosť s ručením obmedzeným
Zhotoviteľom môže byť aj s.r.o. Jej výhodnosť treba posúdiť podľa príjmov, nákladov, zodpovednosti, administratívy a spôsobu vyplácania peňazí zo spoločnosti. Založenie s.r.o. nie je zárukou správneho nastavenia spolupráce a nemožno ho odporúčať ako univerzálne riešenie skrytého zamestnávania. Podmienky založenia a nové pravidlá opisujeme v článku o založení s. r. o. od 17. augusta 2026.
Kto platí daň a odvody
Zmluva o dielo nemá vlastný odvodový režim. Povinnosti závisia od toho, kto je zhotoviteľom a aký druh príjmu dostáva. Živnostník rieši sociálne a zdravotné poistenie podľa pravidiel pre SZČO, pri autorských odmenách či ostatných príjmoch môže byť postup odlišný. S.r.o. zase rieši daň právnickej osoby a osobitne prípadné odmeny vyplácané fyzickým osobám. V roku 2026 pri sociálnom poistení SZČO zohrávajú úlohu aj prechodné pravidlá. Sociálna poisťovňa uvádza pri posudzovaní príjmu za rok 2025 tieto hranice:
| Príjem za rok 2025 | Čo to znamená pre sociálne poistenie |
|---|---|
| Najviac 2876,90 € | povinné sociálne poistenie na základe tohto testu nevzniká |
| Nad 2876,90 € do 9144 € vrátane | platí sa z osobitného vymeriavacieho základu, poistné 131,34 € mesačne |
| Nad 9144 € | poistné sa určuje zo zákonného vymeriavacieho základu, štandardné minimum je 303,11 € mesačne |
Tabuľka nie je úplným návodom pre každú SZČO. Dôležité sú aj dátum začatia alebo obnovenia činnosti, odvodové prázdniny a prípadné predĺženie lehoty na daňové priznanie. Uvedené sumy sa týkajú len sociálneho poistenia, nie súčtu sociálnych a zdravotných odvodov.
Kedy hrozí švarcsystém
Švarcsystémom sa bežne označuje situácia, keď sa závislá práca formálne zakryje obchodnou alebo občianskoprávnou spoluprácou. Podľa Zákonníka práce rozhoduje skutočný výkon práce, nie názov zmluvy, existencia IČO ani vystavovanie faktúr. Podobné problémy pozná aj zahraničie, odborne sa označujú ako nesprávne zaradenie nezávislých dodávateľov.
Od 1. januára 2026 definícia závislej práce neobsahuje pracovný čas určený zamestnávateľom. Posudzuje sa, či práca prebieha vo vzťahu nadriadenosti a podriadenosti, osobne pre zamestnávateľa, podľa jeho pokynov a v jeho mene. Pozornosť si zaslúži najmä spolupráca, pri ktorej:
- objednávateľ priebežne riadi spôsob práce ako nadriadený,
- dodávateľ vystupuje ako súčasť organizačnej štruktúry firmy,
- neprítomnosť musí schvaľovať vedúci,
- reálny spôsob práce nezodpovedá dohodnutej samostatnosti.
Firemný e-mail, vlastná kancelária, jediný klient ani pravidelná mesačná platba samy osebe nerozhodujú. Ide o okolnosti, ktoré sa hodnotia v súvislostiach. Nemožno ani spočítať, koľko znakov zo všeobecného zoznamu spolupráca spĺňa, a z toho automaticky odvodiť pracovný pomer.
Aké pokuty hrozia v roku 2026
Za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania hrozí od 1. januára 2026 pokuta od 4000 do 200000 eur. Ak ide o nelegálne zamestnávanie najmenej dvoch fyzických osôb súčasne, dolná hranica je 8000 eur. Sadzby uvádza aj Ministerstvo práce na stránke o kontrole a pokutách. Okrem pokuty môže prísť posúdenie daňových a odvodových povinností či pracovnoprávnych nárokov, ich rozsah však závisí od okolností a nemožno ho určiť podľa názvu zmluvy. Kontroly pritom nie sú len teoretické riziko. Ministerstvo práce v roku 2026 informovalo o celoplošnej akcii, pri ktorej sa preverovali aj podozrenia na fiktívne živnosti.
Ako nastaviť samostatnú spoluprácu
Dobrá zmluva má zodpovedať tomu, ako sa zákazka naozaj realizuje.
- Opíšte výsledok: určte výstupy, kvalitu, rozsah a spôsob ich prevzatia.
- Dohodnite cenu a jej výpočet: môže byť pevná, etapová alebo vypočítaná podľa sadzieb. Samotná hodinová sadzba o povahe vzťahu nerozhoduje.
- Oddeľte zadanie od riadenia zamestnanca: objednávateľ môže vyžadovať dohodnutú kvalitu a termín, no nemal by dodávateľa riadiť každý deň ako podriadeného.
- Upravte súčinnosť a subdodávateľov: možnosť zapojiť inú osobu závisí od povahy diela a zmluvy. Ani osobné vytvorenie diela samo osebe neznamená zamestnanie.
- Posúďte oprávnenia, dane a odvody: až podľa konkrétnej činnosti a postavenia strán, nie podľa všeobecnej rady živnosť alebo s. r. o.
Ak spolupráca reálne napĺňa znaky závislej práce, treba jej dať pracovnoprávny rámec. Súvislosti vysvetľujeme v článku o uplatňovaní obchodného práva v pracovnoprávnych vzťahoch.
Čo má obsahovať zmluva o dielo
Dobre napísaná zmluva predchádza sporom o rozsah, cenu, termín aj použitie výsledku.
| Oblasť | Čo si dohodnúť |
|---|---|
| Predmet diela | konkrétne výstupy, rozsah a požadované vlastnosti |
| Cena | sumu alebo spôsob výpočtu, splatnosť, zálohy a etapy |
| Termíny | odovzdanie aj potrebnú súčinnosť objednávateľa |
| Zmeny zadania | schvaľovanie zmien a ich vplyv na cenu a termín |
| Odovzdanie a prevzatie | postup kontroly a oznámenia výhrad |
| Vady | zodpovednosť, uplatnenie práv a spôsob nápravy |
| Záruka | či a v akom rozsahu sa poskytuje, s ohľadom na zákonné pravidlá |
| Autorské diela | oprávnenia na používanie a úpravy výsledku |
| Ukončenie zmluvy | odstúpenie, vyúčtovanie a odovzdanie rozpracovaných častí |
| Dôvernosť a referencie | ochranu informácií a podmienky zverejnenia zákazky |
Zodpovednosť za vady a záruka nie sú to isté. Neprepisujte ustanovenia z cudzieho vzoru bez toho, aby ste vedeli, či sa vaša zmluva riadi občianskym alebo obchodným právom.
Komu patria práva k logu, textu alebo softvéru
Autorom je fyzická osoba, ktorá dielo vytvorila. Majetkové autorské práva sa bežnou zmluvou neprevádzajú ako vlastníctvo veci. Pri diele na objednávku zákon spravidla predpokladá súhlas na použitie na účel vyplývajúci zo zmluvy, ak nie je dohodnuté inak. Objednávateľ teda nezostane bez oprávnenia len preto, že chýba samostatná licenčná zmluva. Napriek tomu je vhodné výslovne upraviť spôsoby a rozsah použitia, úpravy a zapojenie tretích osôb. Pri počítačovom programe vytvorenom na objednávku platí osobitný režim zamestnaneckého diela. Ak dodávateľ využíva cudzie podklady alebo softvérové knižnice, treba preveriť aj oprávnenia k nim (Autorský zákon, § 20, § 90 a § 91).
Dvaja grafici, dve odlišné spolupráce
- Prvý grafik dodáva firme každé tri mesiace dohodnuté výstupy kampane. Pracuje zo svojho štúdia, sám organizuje postup a zodpovedá za odovzdané návrhy. Firma kontroluje len splnenie zadania. Takýto opis zodpovedá samostatnej dodávke diela.
- Druhý grafik každý deň plní úlohy podľa priebežných pokynov vedúceho marketingu, podlieha jeho riadeniu a vystupuje v mene firmy. Neprítomnosť si necháva schvaľovať ako ostatní zamestnanci. Hoci fakturuje, opísané okolnosti výrazne nasvedčujú závislej práci. Rozdiel nevyrieši lepšia formulácia zmluvy, treba zmeniť samotnú spoluprácu.
Ako vám pomôže LEXANTE
Pre freelancerov a firmy pripravujeme zmluvy o dielo na mieru a posudzujeme, či je spolupráca nastavená bezpečne. V rámci obchodného práva riešime vymedzenie diela, cenu, zodpovednosť a ukončenie spolupráce. Spoločnostiam s pravidelnými dodávateľmi poskytujeme firemného právnika. Otázky závislej práce riešime v rámci pracovného práva. Ak objednávateľ nezaplatil, pomôžeme so sporom, základný postup opisuje článok o faktúrach po splatnosti.
Nie ste si istí nastavením spolupráce? kontaktujte nás alebo zavolajte na +421 909 123 300. Prípady vedie advokátka Gabriela Turčáková spolu s tímom.
Často kladené otázky
Môžem uzavrieť zmluvu o dielo bez živnosti?
Áno, samotné uzavretie zmluvy nie je vyhradené živnostníkom. Konkrétnu činnosť však môžete vykonávať len v súlade s pravidlami, ktoré sa na ňu vzťahujú. Živnosť, autorská činnosť a činnosť podľa osobitného oprávnenia majú odlišné podmienky.
Je zmluva o dielo lacnejšia než zamestnanec?
Nie automaticky. Dodávateľ do ceny premieta vlastné náklady, dane, prípadné odvody aj podnikateľské riziko. Úsporu nemožno hodnotiť len porovnaním faktúry s hrubou mzdou.
Kto platí daň a odvody?
Závisí od postavenia zhotoviteľa a druhu príjmu. Živnostník spravidla vysporiada svoje povinnosti sám. Pri autorských odmenách môže daň vyberať zrážkou platiteľ. Názov zmluvy jednotný režim neurčuje.
Aká pokuta hrozí za nelegálne zamestnávanie?
Od roku 2026 je zákonná sadzba 4000 až 200000 eur. Pri nelegálnom zamestnávaní najmenej dvoch osôb súčasne je dolná hranica 8000 eur.
Môžem pracovať v priestoroch objednávateľa?
Áno, napríklad ak to vyžaduje zákazka alebo prístup k zariadeniam. Samotné pracovisko povahu vzťahu neurčuje. Dôležitý je celkový spôsob organizácie a riadenia práce.
Potrebujem pri každom diele samostatnú licenčnú zmluvu?
Nie vždy. Rozhoduje povaha výsledku, zákonný režim a existujúce dojednania. Oprávnenia na používanie je však vhodné jasne upraviť, najmä pri plánovaných úpravách alebo ďalšom poskytovaní diela.
Aký je rozdiel oproti príkaznej zmluve?
Pri zmluve o dielo je podstatný dohodnutý výsledok. Pri príkaznej zmluve ide o obstaranie veci alebo vykonanie činnosti. Vhodný zmluvný typ sa vyberá podľa obsahu záväzku.
Musí byť zmluva o dielo písomná?
Vo všeobecnosti nie, osobitné pravidlá alebo dohoda strán však môžu písomnú formu vyžadovať. Písomná dohoda výrazne uľahčuje riešenie sporov o zadanie, cenu či termín.
