Legislatívne zmeny v oblasti daní účinné od 1. januára 2026
V priebehu jesene 2025 boli schválené viaceré významné legislatívne zmeny v oblasti daní a odvodov, ktoré nadobudnú účinnosť od 1. januára 2026. Ide o rozsiahly súbor opatrení, ktorých cieľom je konsolidácia verejných financií, úprava daňového zaťaženia vybraných sektorov hospodárstva a zvýšenie transparentnosti finančných tokov.
V oblasti dane z príjmov právnických osôb dochádza k viacerým významným úpravám. Mení sa systém vyplácania náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, keď Sociálna poisťovňa bude náhradu poskytovať až po uplynutí štrnástich dní, pričom do tohto obdobia zostáva povinnosť na strane zamestnávateľa. Pri pracovných neschopnostiach, ktoré vznikli pred 1. aprílom 2026 a naďalej trvajú, sa bude postupovať podľa doterajších právnych predpisov. Zmeny sa dotýkajú aj uplatňovania odpočtu investičných výdavkov, keď sa predlžuje obdobie, na ktoré je možné vypracovať investičný plán, zo šiestich na deväť rokov, pričom posledné zdaňovacie obdobie sa posúva až do roku 2030. Súčasne sa ustanovuje, že neodpočítateľná daň z pridanej hodnoty zo súkromného použitia motorového vozidla v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 nebude daňovým výdavkom na účely dane z príjmov.
Významnou zmenou je doplnenie minimálnej dane z príjmov právnických osôb vo forme daňovej licencie, ktorá sa bude vzťahovať aj na subjekty so zdaniteľnými výnosmi presahujúcimi päť miliónov eur. Výška minimálnej dane sa bude odvíjať od úrovne zdaniteľných výnosov a jej cieľom je zabezpečiť minimálnu daňovú participáciu aj u ekonomicky najsilnejších podnikateľských subjektov. Osobitná úprava sa zavádza aj v oblasti hazardu, kde sa zvyšuje sadzba dane z príjmov na úroveň 54 % pre banky a pobočky zahraničných bánk, ktoré dosahujú príjmy z poplatkov za platobné operácie uskutočnené platobnými kartami, pokiaľ tieto finančné prostriedky smerujú v prospech hráčskych účtov.
Zmeny v oblasti dane z pridanej hodnoty sa týkajú najmä motorových vozidiel využívaných na podnikateľské aj súkromné účely. Zavádza sa dočasná možnosť uplatniť paušálny odpočet DPH vo výške 50 % pri obstaraní a prevádzke vybraných motorových vozidiel v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028. Súčasne sa sprísňujú povinnosti evidencie používania vozidiel, keď platiteľ dane bude povinný viesť elektronické záznamy o každej jazde a tieto na výzvu predkladať správcovi dane. Zákon zároveň výslovne ustanovuje, že neodpočítateľná časť DPH nebude predstavovať daňový výdavok. V oblasti sadzieb DPH dochádza k presunu vybraných potravinových výrobkov s nadlimitným obsahom soli a cukru do základnej sadzby dane, pričom sa zároveň rozširuje okruh periodickej tlače, ktorá bude môcť uplatňovať zníženú sadzbu dane.
Podstatné zmeny nastávajú aj v oblasti dane z finančných transakcií. Od 1. januára 2026 sa okruh daňovníkov zužuje výlučne na právnické osoby, pričom fyzické osoby – podnikatelia prestanú byť daňovníkmi tejto dane. Zákon zároveň zavádza nové definície daňovníka s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou, osobitnú definíciu stálej prevádzkarne pre účely tejto dane a upravuje rozsah zdanenia tuzemských a zahraničných transakcií. Súčasťou úpravy je aj sprísnenie zodpovednosti za nesprávne označené platobné účty určené na transakcie vylúčené z predmetu dane.
V oblasti osobitného odvodu v regulovaných odvetviach dochádza k rozšíreniu okruhu regulovaných subjektov, na ktoré sa bude tento odvod vzťahovať, a to aj na dôchodkové správcovské spoločnosti, doplnkové dôchodkové spoločnosti a správcov kolektívneho investovania. Pre tieto subjekty sa zavádza osobitná sadzba odvodu, pričom v prípade pôsobenia vo viacerých regulovaných oblastiach sa uplatní najvyššia z príslušných sadzieb.
Úpravy sa dotýkajú aj oblasti cestovných náhrad, kde ministerstvo financií získava širšie oprávnenia pri určovaní výšky stravného pri zahraničných pracovných cestách a zároveň sa rozširuje možnosť dohodnúť so zamestnancom zníženie stravného v prípadoch, keď častá zmena pracoviska vyplýva z osobitnej povahy jeho povolania.
Osobitnú pozornosť si zaslúži aj zavedenie daňovej amnestie účinnej od 1. októbra 2025, ktorá umožňuje daňovým subjektom uhradiť daňové nedoplatky evidované k 30. septembru 2025 bez sankcií, pokiaľ budú zaplatené v zákonom stanovenom období v prvej polovici roka 2026. Amnestia sa vzťahuje aj na oneskorene podané a dodatočné daňové priznania za staršie zdaňovacie obdobia, pričom jej cieľom je stabilizácia daňových vzťahov a zvýšenie dobrovoľnej daňovej disciplíny. Na miestne dane a poplatky spravované obcami sa však táto úprava nevzťahuje.
